Individualios veiklos skaičiuoklė 2026

Kaip skaičiuojami individualios veiklos mokesčiai 2026 m.

Individuali veikla pagal pažymą apmokestinama ne nuo visų pajamų, o nuo pelno – pajamų, iš kurių atimtos leidžiamos išlaidos. Skaičiuoklė taiko tris mokesčius:

1. Leidžiami atskaitymai. Iš pajamų atimate arba 30 % be jokių dokumentų (GPMĮ 18 str. 12 d.), arba faktines su veikla susijusias išlaidas, pagrįstas dokumentais. Likutis – apmokestinamosios pajamos.
2. GPM. Tarifas 20 %, bet pritaikomas pajamų mokesčio kreditas (GPMĮ 18-2 str.). Kol metinės apmokestinamosios pajamos neviršija 20 000 €, kreditas lygus 15 % – faktiškai mokate 5 %. Nuo 20 000 € iki 42 500 € kreditas mažėja tiesiškai iki nulio, o viršijus 42 500 € taikomi bendri progresiniai tarifai: 20 % daliai iki 36 VDU (83 237,40 €), 25 % daliai iki 60 VDU (138 729,00 €) ir 32 % viršijančiai daliai.
3. VSD ir PSD. Skaičiuojami ne nuo visų apmokestinamųjų pajamų, o nuo 90 % jų: VSD 12,52 % (kaupiant pensijai II pakopoje – 15,52 %), PSD 6,98 %. VSD turi metines „lubas“ – 43 VDU (99 422,45 €), PSD lubų neturi.

Individualios veiklos mokesčių formulė 2026 m.

Apmokestinamosios pajamos (€) = Pajamos (€) − Leidžiami atskaitymai (€; 30 % be dokumentų arba faktinės išlaidos).
Mokesčiai (€) = GPM 20 % − Pajamų mokesčio kreditas (€) + VSD 12,52 % ir PSD 6,98 % nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų.

Kreditas siekia 15 % apmokestinamųjų pajamų, kol jos neviršija 20 000 €; toliau jis tolygiai mažėja per 22 500 € intervalą ir ties 42 500 € tampa nuliu.

Ribos taikomos apmokestinamosioms, o ne visoms pajamoms: su 30 % taisykle jos pasiekiamos ties 28 571 € ir 60 715 € pajamų iš veiklos.

Pavyzdžiui, 24 000 € pajamų per metus su 30 % taisykle: išlaidos 7 200 €, apmokestinamosios pajamos 16 800 €. GPM prieš kreditą 3 360,00 €, kreditas 2 520,00 € (tarifas 15,00 %), mokėtinas GPM 840,00 €.

Sodros bazė 15 120,00 €: VSD 1 893,02 €, PSD 1 055,38 €. Iš viso mokesčių 3 788,40 €, lieka 20 211,60 € per metus arba 1 684,30 € per mėnesį – efektyvus tarifas 15,79 %.

Koks efektyvus tarifas pagal pajamas?

Stulpelis „ir DS“ – kai kartu dirbate pagal darbo sutartį ir PSD moka darbdavys, todėl minimali mėnesinė PSD įmoka netaikoma. Skirtumas matomas tik prie mažų pajamų.

Kada deklaruoti ir sumokėti?

GPM, VSD ir PSD deklaruojami metinėje deklaracijoje GPM311 ir sumokami iki kitų metų gegužės 1 d. Avansinių GPM ar VSD įmokų mokėti neprivaloma.

• Dirbant tik pagal IV PSD mokamas kas mėnesį iki paskutinės mėnesio dienos, ne mažiau kaip 80,48 € (6,98 % nuo MMA); metų pabaigoje sumokamas skirtumas nuo faktinių pajamų.
• Kartu dirbant pagal darbo sutartį ar esant draustam kitu pagrindu (pensija, vaiko priežiūra) mėnesinių PSD įmokų nuo IV mokėti nereikia.

Ko skaičiuoklė neapima

Skaičiuoklė laiko IV pajamas vienintelėmis progresinei GPM skalei – turint ir darbo užmokestį, 36 ir 60 VDU ribos skaičiuojamos nuo visų pajamų kartu.

• Metinio NPD – jis taikomas tik su darbo santykiais susijusioms pajamoms.
• Kitų pajamų rūšių – žemės ūkio pajamų, autorinių sutarčių, PVM bei advokatų ar notarų veiklos skirtumų.
• Sumokėtų VSD ir PSD įmokų – renkantis faktines išlaidas jas taip pat galima priskirti leidžiamiems atskaitymams.